关于印发《景德镇陶瓷学院代扣代缴个人所得税的问题解答》的通知
各部门、各学院：
在代扣代缴个人所得税工作中，我们陆续遇到了一些具体问题。为方便操作，依据《中华人民共和国个人所得税》、《江西省高等学校个人所得税征收管理试行办法》以及我校代扣代缴个人所得税的实际情况，编制了《景德镇陶瓷学院代扣代缴个人所得税的问题解答》，现予印发，自2016年1月1日起实行。
特此通知
附件：景德镇陶瓷学院代扣代缴个人所得税的问题解答
景德镇陶瓷学院
2015年11月16日
景德镇陶瓷学院代扣代缴个人所得税的问题解答
1、领取劳务报酬如何计税？
（1）计税方法
劳务报酬所得不超过800元的不扣税。
当月个人劳务报酬所得累计额不超过4000元的，定额减除费用为800元，即应纳税所得额=劳务费收入-800；
当月个人劳务报酬所得累计额在4000元以上的，定额减除20%的费用，即应纳税所得额=劳务费收入-20%×劳务费收入。
劳务报酬所得个人所得税税率表
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级数
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每次应纳税所得额
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税率
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1
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不超过20000元的
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20%
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2
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超过20000元至50000元的部分
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30%
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3
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超过50000元部分
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40%
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注：本表所称每次应纳税所得额是指每次收入额减除费用800元（每次收入额不超过4000元时）或者减除20%的费用（每次收入额超过4000元时）
（2）报销时需提供的材料
报销时需提供包含身份证号、金额等信息表格的纸质稿，批量代发的还需提供Excel电子表格并与出纳科联系登记。（表格格式详见附件1）
（3）适用范围
适用校内外人员领取的劳务报酬。
2、偶然所得如何计税？
（1）计税方法
偶然所得以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。
（2）报销时需提供的材料
报销时需提供包含身份证号、金额等信息表格的纸质稿，批量代发的还需提供Excel电子表格并与出纳科联系登记。（表格格式详见附件2）
（3）适用范围
从我校取得的各种比赛奖励、学校或部门评比发的奖励等（大于800元的奖励）。
3、稿酬所得如何计税？
（1）计税方法
稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。稿酬所得不超过800元的，不扣税；不超过4000元的，减除费用800元；四千元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
（2）报销时需提供的材料
报销时需提供包含身份证号、金额等信息表格的纸质稿，批量代发的还需提供Excel电子表格并与出纳科联系登记。（表格格式详见附件3）
（3）适用范围
在本单位有关的报刊、杂志上发表作品取得的所得。
4、出国留学人员、交流学者归国后补发的数年（数月）工资、补贴等收入如何计税？
按其收入所属时期分期平均计算，每月平均低于扣除标准3500元/月，不扣税。
5、取得的全年一次性奖金如何计税？
纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税： 即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
应纳个税的计算公式有两种情况：
（1）如果雇员当月（发放奖金月份）工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。
适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数；
（2）如果雇员当月（发放年终奖金月份）工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。
适用公式为：应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数。
附件1 景德镇陶瓷学院劳务费发放表（校内外人员）
附件2 景德镇陶瓷学院奖励发放表
附件3 景德镇陶瓷学院稿酬发放表
